20일 경기도 수원시 장안구 경기고용노동청에서 열린 삼성전자 임금협상을 마친 후 여명구 삼성전자 DS(디바이스솔루션·반도체 사업 담당) 피플팀장과 최승호 삼성그룹 초기업노동조합 삼성전자지부 위원장이 잠정 합의안에 서명하고 있다. [연합뉴스]

재경부 세제실에 문의한 결과, 원칙적으로 삼성 직원은 성과급과 관련해 나온 세금에 대해서 ‘현금 납부’만 가능한 상황이다. 이번 삼성전자 자사주 성과급 세제를 Q&A 형식으로 정리했다.

Q. 삼성전자 DS 직원이 자사주 성과급을 받으면 세금은 어떻게 계산되나?

A. 자사주 역시 현금과 동일한 ‘근로소득’으로 간주된다. 따라서 자사주를 실제로 팔았는지 여부와 관계없이, 지급일 종가 기준으로 근로소득세가 계산된다.

예를 들어 계약연봉 1억원인 연구원이 OPI(초과이익성과급) 현금 5000만원, 자사주 5억5000만원 등 총 6억원의 성과급을 받았다면 연봉과 합산한 총 근로소득 7억원에 대해 과세된다.

이 경우 지방소득세 포함 최고세율(49.5%) 구간이 적용될 가능성이 높다. 각종 공제율마다 다르겠지만, 총 연봉이 7억원일 경우 대략 2억2000만원의 세금이 부과될 전망이다.

Q. 주식을 바로 못 파는데도 세금을 내야 하나?

A. 그렇다.

삼성전자 직원은 성과급 명목으로 받은 자사주의 3분의 1만 즉시 매도가 가능하고, 나머지 3분의 1씩은 각각 1년·2년간 매각이 제한된다.

하지만 세금은 실제 매도 시점이 아니라 ‘지급 시점’ 기준으로 확정된다. 즉 아직 현금화도 못한 주식에 대해 먼저 세금을 내야 하는 구조다.

예를 들어 삼성전자가 2027년 1월 20일 특별경영성과급 명목으로 자사주를 지급했다면, 1월 20일 종가 기준으로 근로소득세가 계산된다.

Q. 근로소득세는 현금으로 내야 하나? 물납이나 분납이 가능한가?

A. 원칙적으로 현금 납부다. 물납제도는 상속증여세에 한해서만 적용이 가능하고, 분납도 취지상 납부가 바로 어려울 때만 허용이 된다. 이번 건은 현행 규정상 물납·분납이 허용되지 않는다.

결국 근로자들은 2억원이 넘는 세금을 납부하기 위해 즉시 매도 가능한 주식(3분의 1)을 매도하거나 혹은 현금으로 받은 기본급으로 세금을 납부해야 한다.

삼성전자 노사가 총파업 전날밤 임금협상 잠정 합의안을 도출하면서 극적합의를 이룬 가운데 21일 평택 삼성전자 평택캠퍼스에 직원들이 출근하고 있다. 2026.5.21 [이승환기자]

A. 대부분 직원은 내지 않는다.

현재 국내 상장주식은 대주주가 아닌 일반 투자자의 경우 매매차익에 대해 양도소득세를 부과하지 않는다.

다만 삼성전자 주식을 50억원 이상 보유해 ‘대주주 요건’을 충족한 직원이라면 이야기가 달라진다. 이 경우 양도차익에 대해 20~25% 수준의 양도소득세가 부과될 수 있다.

Q. 그렇다면 매도 시 세금은 아예 없나?

A. 아니다. 증권거래세가 있다.

현재 코스피 상장주식 매도 시에는 농어촌특별세 포함 약 0.20% 수준의 거래세를 부담한다. 예를 들어 삼성전자 주식 2억원어치를 매도하면 약 40만원 수준의 세금이 발생한다.

삼성전자 주가 ‘방긋’ (서울=연합뉴스) 박동주 기자 = 코스피가 급등 출발한 21일 서울 중구 하나은행 딜링룸 전광판에 삼성전자 주가가 표시돼 있다. 2026.5.21 [email protected]

A. 배당소득세(15.4%)가 발생할 수 있다. 만일 4억원의 자사주를 가지고 있다면, 삼성전자 배당률(0.56%)을 곱하면, 연간 224만원을의 배당금을 얻게 된다. 이에 대해서 배당소득세가 적용된다.

또 다른 이자·배당소득과 합산해 금융소득이 연 2000만원을 넘으면 금융소득종합과세 대상이 될 수 있다. 다만 삼성전자가 고배당기업으로 분류되어 있기에, 삼성전자 자사주 보유에 따른 배당소득세는 분리과세 혜택을 받을 수도 있다.

Q. 주가가 떨어지면 이미 낸 세금을 돌려받을 수 있나?

A. 없다. 예를 들어 직원이 주당 40만원 기준으로 자사주를 받아 세금을 냈는데, 이후 주가가 30만원으로 하락하더라도 기존 근로소득세는 환급되지 않는다. 세금은 고점 기준으로 냈는데, 실제 자산가치는 하락하는 상황이 발생할 수 있다.